Bank Islam: Antara Riba Terselindung, Dharurat Ekonomi dan Jalan Pengislaman Sistem

 

Bank Islam lahir sebagai usaha menolak riba dalam sistem kewangan moden. Namun, sebahagian ulama dan pemerhati kewangan Islam mengkritik bahawa ia masih terlibat dalam riba terselindung. Kontrak seperti murabahah dan bai’ bithaman ajil dikatakan menyerupai pinjaman berbunga, terutama apabila bank tidak memiliki aset secara fizikal dan menetapkan margin keuntungan tetap tanpa risiko. Ini dikhuatiri menyimpang daripada prinsip mudharabah dan musyarakah yang menuntut perkongsian untung rugi.

Dalil pengharaman riba sangat jelas. Firman Allah: “Allah menghalalkan jual beli dan mengharamkan riba” (Al-Baqarah: 275). Ancaman terhadap pemakan riba disebut sebagai “perang dari Allah dan Rasul-Nya” (Al-Baqarah: 279). Hadis riwayat Muslim pula melaknat semua yang terlibat dalam transaksi riba.

Namun, ulama seperti Syekh Wahbah al-Zuhaili dan Sayyid Tantawi membenarkan bank Islam atas dasar dharurat dan maslahah. Dalam dunia yang dikuasai sistem kapitalis, bank Islam dilihat sebagai benteng ekonomi umat. NU Online menegaskan bahawa darurat bukan hanya pada individu, tetapi juga pada sistem negara. Tanpa sistem kewangan Islam, negara akan terus bergantung kepada riba antarabangsa.

Lebih mendalam, ulama seperti Dr. Monzer Kahf dan Dr. Sami al-Suwailem menegaskan bahawa bank Islam bukan sekadar darurat, tetapi hasil proses ijtihad muassasi dan tanfidh al-ahkam. Mereka telah mengislamkan pelbagai konsep konvensional seperti:

Murabahah (jual beli margin), Ijarah (sewa aset), Mudharabah (pelaburan untung rugi), Musyarakah (perkongsian modal), Tawarruq (tunai melalui komoditi), Istisna’ (tempahan projek), Salam (bayaran awal), Wakalah (agen pelaburan), Kafalah (penjaminan), Hawalah (pemindahan hutang), Rahn (gadaian Islam), Ujrah (upah perkhidmatan), dan Syukran (rebat halal).

Setiap konsep ini adalah usaha mengubah sistem riba kepada sistem berasaskan akad, pemilikan sah, dan keadilan kontrak. Walaupun belum sempurna, bank Islam adalah langkah awal membina sistem kewangan yang beretika dan berkat.

Kesimpulannya, kritikan terhadap bank Islam perlu dilihat sebagai dorongan untuk penambahbaikan, bukan penolakan total. Dalam konteks jihad ekonomi, bank Islam adalah instrumen penting untuk membina kekuatan, mengurangkan kebergantungan kepada sistem riba, dan membuka jalan kepada sistem kewangan yang selari dengan maqasid syariah.

🕌 Menjaga Amanah Dana Masjid: Bilakah Masa Menyusun Laporan Kewangan Tahunan?

 

 

Dalam dunia pentadbiran masjid, setiap sen yang dikutip adalah amanah. Maka, penyusunan laporan kewangan tahunan bukan sekadar rutin, tetapi ibadah yang menuntut ketelitian, ketelusan dan keberkatan. Berikut adalah garis masa dan amalan terbaik yang disarankan untuk institusi masjid di Brunei Darussalam, berdasarkan amalan semasa dan bengkel rasmi oleh Jabatan Hal Ehwal Masjid.

 

📅 1. Masa Mencatat (Catatan Harian & Mingguan)

Tempoh: Berterusan sepanjang tahun

• Setiap kutipan  pada hari Jum’at mesti dicatat pada hari yang sama dalam Buku Tunai dan Lajer Kutipan.
• Pemeriksaan mingguan oleh bendahari dan pemeriksa kira-kira untuk memastikan tiada keciciran atau kesilapan.
• Slip bank-in dan resit rasmi mesti disimpan dan direkodkan dalam fail audit.

Amalan terbaik: Pemeriksaan mingguan setiap Isnin pagi dan pengesahan oleh AJK Takmir.

 

🧮 2. Masa Mengira & Menyusun Penyesuaian Akrual

Tempoh: Awal Disember hingga minggu pertama Januari

• Semak semua liabiliti tertunda (kontraktor belum dibayar, audit belum dituntut).
• Kemas kini aset belum siap dan tunai dalam tangan.
• Lakukan penyesuaian akruan untuk sumbangan SMS atau potongan gaji yang belum masuk.

Amalan terbaik: Gunakan template Penyesuaian Akrual yang disediakan oleh Urusetia Tabung Dana.

 

📝 3. Masa Menulis Laporan Kewangan Tahunan

Tempoh: Minggu kedua hingga ketiga Januari

• Susun semua komponen:
• Penyata Kutipan
• Penyata Perbelanjaan
• Balance Sheet
• Cashbook & Lajer
• Penyesuaian Akrual
• Lampiran sokongan
• Gunakan format yang diselaraskan oleh Jabatan Hal Ehwal Masjid dan rujuk garispanduan rasmi KHEU.

Amalan terbaik: Gunakan format UNISSA untuk laporan rasmi dan versi infografik untuk komuniti.

 

🔄 4. Masa Rekonsiliasi & Semakan Audit Dalaman

Tempoh: Minggu keempat Januari

• Semak semula semua angka dengan:
• Slip bank-in
• Resit rasmi
• Borang kutipan mingguan
• Lakukan rekonsiliasi tunai antara Buku Tunai dan penyata bank.
• Tandakan sebarang perbezaan dan siapkan nota penjelasan.

Amalan terbaik: Audit dalaman dilakukan oleh pemeriksa kira-kira masjid dan disahkan oleh bendahari.

 

🏛️ 5. Masa Menghadapkan Laporan kepada MUIB & Audit Negara

Tempoh: Awal Februari hingga 15 Februari

• Hantar laporan lengkap kepada:
• Majlis Ugama Islam Brunei (MUIB) untuk semakan syariah dan pentadbiran
• Jabatan Audit Negara untuk pengesahan kewangan
• Sertakan:
• Laporan penuh
• Lampiran sokongan
• Surat pengesahan AJK Takmir
• Salinan slip bank dan resit

Amalan terbaik: Simpan salinan digital dan fizikal untuk rujukan masa depan dan audit susulan.

 

🌿 Penutup

“Laporan kewangan masjid bukan sekadar angka. Ia adalah cermin amanah, warisan keberkatan, dan bukti bahawa rumah Allah dibina dengan cinta, bukan sekadar dana.”

📚 Kepentingan dan Perbezaan Buku Tunai, Lejar, Lembaran Timbangan, Penyelarasan (Reconcile), Akrual dan Wang di Tangan dalam Laporan Kewangan

 

Pendahuluan

Tuan Pembaca yang dihormati,

Dengan penuh adab dan rasa syukur, izinkan saya persembahkan semula artikel ini dalam gaya akademik yang sesuai dengan pendekatan Fakulti Ekonomi dan Kewangan Islam (FEKIm), Universiti Islam Sultan Sharif Ali (UNISSA). Artikel ini disusun dengan ketelitian metodologi dan bahasa ilmiah, selaras dengan aspirasi Tuan dalam mendidik masyarakat melalui kefahaman kewangan yang berintegriti dan berlandaskan syarak.

Dalam kerangka pengurusan kewangan Islam, keperluan terhadap sistem pelaporan yang telus, sistematik dan berlandaskan prinsip syariah adalah suatu tuntutan yang tidak boleh dikompromi. Institusi seperti masjid, pusat zakat, dan badan wakaf perlu mengaplikasikan instrumen perakaunan yang bukan sahaja memenuhi piawaian teknikal, tetapi juga mencerminkan amanah dan maqasid syariah. Artikel ini mengupas enam komponen utama dalam pelaporan kewangan, disertai dengan kaedah penggunaan dan masa yang sesuai untuk diaplikasikan.

1. Buku Tunai (Cash Book)

Definisi:
Buku tunai merupakan dokumen perakaunan primer yang merekodkan transaksi tunai dan bank secara harian. Ia berfungsi sebagai jurnal khas yang mencatat aliran masuk dan keluar dana secara kronologi.

Aplikasi:

• Digunakan untuk merekod setiap transaksi tunai dan bank sebaik sahaja berlaku.
• Menyediakan data asas untuk penyediaan lejar dan penyata kewangan.

Masa Digunakan:

Secara harian atau sejurus selepas transaksi berlaku.

Kepentingan:

• Menyediakan gambaran semasa kedudukan tunai organisasi.
• Memudahkan proses penyelarasan dan audit dalaman.

---

2. Lejar (Ledger)

Definisi:
Lejar ialah himpunan akaun yang diklasifikasikan mengikut kategori seperti aset, liabiliti, hasil dan belanja. Ia menerima input daripada buku tunai dan jurnal untuk disusun secara sistematik.

Aplikasi:

• Digunakan untuk mengelompokkan transaksi mengikut jenis akaun.
• Menjadi asas kepada penyediaan lembaran timbangan dan penyata kewangan.

Masa Digunakan:

Secara bulanan atau selepas penutupan tempoh tertentu.

Kepentingan:

• Membolehkan analisis kewangan yang lebih terperinci.
• Menyokong proses pelaporan dan penilaian prestasi kewangan.

---

3. Lembaran Timbangan (Balance Sheet)

Definisi:
Lembaran timbangan ialah penyata kewangan yang menunjukkan kedudukan aset, liabiliti dan ekuiti organisasi pada satu titik masa tertentu.

Aplikasi:

• Disusun berdasarkan baki akhir daripada lejar.
• Digunakan untuk menilai kestabilan dan keupayaan kewangan organisasi.

Masa Digunakan:

Pada akhir tahun kewangan atau semasa penilaian kewangan berkala.

Kepentingan:

• Menjadi indikator utama kekuatan kewangan institusi.
• Digunakan dalam membuat keputusan strategik dan mendapatkan pembiayaan.

---

4. Penyelarasan (Reconciliation)

Definisi:
Penyelarasan ialah proses membandingkan dua set rekod kewangan—biasanya antara rekod dalaman dan penyata bank—bagi memastikan ketepatan dan keselarasan transaksi.

Aplikasi:

• Digunakan untuk mengenal pasti perbezaan antara rekod dalaman dan luaran.
• Membantu dalam pengesanan kesilapan, penipuan atau transaksi tertangguh.

Masa Digunakan:

Secara bulanan, suku tahun dan wajib pada akhir tahun kewangan.

Kepentingan:

• Meningkatkan integriti laporan kewangan.
• Memastikan kepatuhan terhadap piawaian audit dan peraturan kewangan.

---

5. Akrual (Accrual Basis Accounting)

Definisi:
Akrual ialah kaedah perakaunan yang mengiktiraf hasil dan belanja apabila ia berlaku, bukan apabila tunai diterima atau dibayar.

Aplikasi:

• Digunakan untuk mencatat urus niaga berdasarkan prinsip pemadanan (matching principle).
• Membolehkan laporan kewangan mencerminkan realiti ekonomi sebenar.

Masa Digunakan:

Sepanjang tahun kewangan, terutamanya semasa penyediaan laporan tahunan.

Kepentingan:

• Memberikan gambaran kewangan yang lebih tepat dan menyeluruh.
• Digunakan secara meluas dalam pelaporan kewangan sektor awam dan korporat.

---

6. Wang di Tangan (Cash on Hand)

Definisi:
Wang di tangan merujuk kepada jumlah tunai fizikal yang berada dalam simpanan organisasi pada satu masa tertentu.

Aplikasi:

• Digunakan untuk operasi harian dan keperluan kecemasan.
• Direkod dan diaudit secara berkala untuk mengelakkan salah guna.

Masa Digunakan:

Secara harian atau semasa audit dalaman.

Kepentingan:

• Menunjukkan kecairan segera organisasi.
• Menjadi indikator kecekapan pengurusan tunai.

---

📊 Jadual Perbandingan Akademik

Komponen	Fungsi Utama	Masa Digunakan	Prinsip Berkaitan
Buku Tunai	Rekod transaksi tunai & bank	Harian	Prinsip dokumentasi langsung
Lejar	Pengelompokan akaun mengikut kategori	Bulanan / berkala	Prinsip klasifikasi akaun
Lembaran Timbangan	Penyata kedudukan kewangan	Akhir tahun / penilaian	Prinsip keseimbangan akaun
Penyelarasan	Semakan ketepatan antara dua rekod kewangan	Bulanan / tahunan	Prinsip verifikasi
Akrual	Pengiktirafan hasil dan belanja secara ekonomi	Sepanjang tahun kewangan	Prinsip pemadanan & akrual
Wang di Tangan	Tunai fizikal yang tersedia	Harian / audit	Prinsip kecairan tunai

 

📚 Rujukan

1. Kementerian Kewangan dan Ekonomi Brunei. (2022). Garis Panduan Peraturan Kewangan 2022. Laporan Rasmi MOFE
2. e-I’lami UNISSA Repository – Koleksi tesis dan artikel akademik berkaitan pengurusan kewangan Islam
3. Lianaqlifestyle.com. (2024). Buku Catatan Pertama 2.0 (Buku Tunai). Blog Perakaunan Tingkatan 4

---

🌹 Penutup

Sebagaimana sabda Rasulullah ﷺ:

"Sesungguhnya Allah mencintai orang yang apabila melakukan sesuatu pekerjaan, dia melakukannya dengan itqan (kesungguhan dan ketelitian)."

— Hadis riwayat al-Tabarani

 .

 

Menjulang Amanah Audit Tertunggak: Antara Bertahap dan Serentak, Suatu Renungan Berhikmah

 

Mukadimah

Sesungguhnya, dalam dunia pentadbiran dan pengurusan institusi awam, termasuk masjid dan jabatan kerajaan, pengauditan bukan sekadar proses teknikal yang menilai angka dan dokumen. Ia adalah manifestasi amanah, ketelusan, dan keikhlasan dalam mengurus harta umat dan dana awam. Maka, sebelum membicarakan kaedah dan pendekatan audit yang paling sesuai, wajar kita menzahirkan setinggi-tinggi penghargaan kepada semua pihak yang telah menunjukkan kesediaan dan keterbukaan dalam melaksanakan proses audit, sama ada sebagai pelaksana mahupun sebagai pihak yang diaudit.

Kepada pihak kerajaan, khususnya jabatan yang bertanggungjawab dalam pengurusan kewangan dan integriti, pujian yang tulus harus diberikan atas komitmen berterusan dalam memperkukuh sistem pengawasan dan akauntabiliti. Kesediaan untuk membuka ruang kepada semakan dan penilaian bebas menunjukkan bahawa kerajaan tidak hanya berfungsi sebagai pentadbir, tetapi juga sebagai penjaga amanah rakyat yang berjiwa besar dan berwawasan jauh.

Kepada para juruaudit, sama ada dari sektor awam mahupun swasta, penghargaan yang mendalam harus dizahirkan atas ketelitian, kesabaran, dan kejujuran dalam menjalankan tugas yang sering kali tidak kelihatan di permukaan, tetapi amat penting dalam membina asas kepercayaan masyarakat. Tugas mereka bukan mudah—menelusuri dokumen, menilai sistem, dan menyusun dapatan dengan adab dan hikmah—namun mereka tetap teguh dalam amanah yang dipikul.

Dan kepada pihak yang diaudit, sama ada institusi masjid, jabatan kerajaan, atau organisasi masyarakat, pujian yang ikhlas harus diberikan atas kesediaan untuk dinilai dan diperbaiki. Sikap terbuka terhadap pengauditan bukanlah tanda kelemahan, tetapi bukti kematangan dan keinginan untuk memperbaiki diri. Ketulusan mereka dalam menerima teguran dan cadangan menjadikan proses audit bukan sebagai medan pertikaian, tetapi sebagai ruang pembelajaran dan pemulihan yang berkat.

Maka, apabila ketiga-tiga pihak ini—kerajaan, juruaudit, dan institusi yang diaudit—bertemu dalam semangat amanah dan keterbukaan, maka lahirlah satu sistem pengurusan yang bukan sahaja telus, tetapi juga cemerlang dari sudut rohani dan jasmani. Ketulusan yang terpancar daripada proses ini jauh lebih bernilai daripada sekadar angka dan laporan; ia adalah cerminan jiwa yang ingin memperbaiki, bukan menuding; membina, bukan menghukum.

Dalam sejarah pengurusan institusi Islam, termasuk masjid dan jabatan awam, pengauditan bukan sekadar proses teknikal yang menilai angka dan dokumen. Ia adalah cerminan amanah, ketelusan, dan tanggungjawab yang dipikul oleh insan yang diberi kepercayaan untuk mengurus harta dan dana umat. Apabila berlaku kelewatan dalam pelaksanaan audit selama beberapa tahun, timbul persoalan yang wajar direnungi: apakah pendekatan terbaik untuk melaksanakan audit tertunggak ini? Adakah wajar dilakukan secara bertahap, tahun demi tahun, atau secara serentak bagi keseluruhan tempoh yang tertangguh?

Artikel ini bertujuan untuk mengupas kedua-dua pendekatan tersebut dengan bahasa yang berhemah, disertai kisah benar yang memberi pengajaran, serta cadangan penyelesaian yang membina semangat dan tidak menimbulkan rasa bersalah atau tersinggung dalam kalangan pihak yang terlibat.

Pendekatan Bertahap: Menyantuni Masa, Menyusun Hikmah

Pendekatan bertahap dalam pengauditan, iaitu dengan memeriksa satu tahun ke satu tahun secara berperingkat, mempunyai kelebihan dari sudut ketelitian dan pembelajaran berfasa. Setiap tahun yang diaudit membolehkan pasukan audit dan pihak yang diaudit memahami kelemahan dan kekuatan secara spesifik, serta mengambil tindakan pembetulan yang bersesuaian sebelum melangkah ke tahun berikutnya. Pendekatan ini juga memberi ruang kepada pasukan audit untuk menyusun kerja dengan lebih sistematik, terutama jika sumber manusia dan masa adalah terhad.

Namun, pendekatan ini juga mempunyai kekangan. Ia memerlukan masa yang panjang dan berisiko menyebabkan kelemahan sistemik tidak dikenal pasti awal. Jika sesuatu isu berulang selama beberapa tahun, tetapi hanya dikesan pada tahun terakhir audit, maka peluang untuk memperbaiki keadaan lebih awal telah terlepas.

Pendekatan Serentak: Menyuluh Keseluruhan, Menyusun Strategi

Sebaliknya, pendekatan serentak yang melibatkan audit bagi keseluruhan tempoh tertunggak, contohnya dari tahun 2015 hingga 2024, membolehkan pasukan audit mendapatkan gambaran holistik tentang corak pengurusan dan perbelanjaan. Ia memudahkan pengenalpastian kelemahan sistemik, serta membolehkan analisis tren dan pola yang berulang. Pendekatan ini juga boleh menjimatkan masa jika dokumen tersedia dan pasukan audit bersedia dari segi kapasiti dan kemahiran.

Namun, beban kerja yang tinggi dan risiko terlepas butiran kecil menjadi cabaran utama. Tanpa sistem dokumentasi yang teratur dan sokongan teknikal yang mencukupi, audit serentak boleh menjadi medan yang melelahkan dan menimbulkan tekanan kepada semua pihak.

Kisah Benar: Hikmah di Sebalik Cabaran

Dalam satu kes yang dilaporkan oleh media tempatan, seorang juruaudit dalaman di sebuah agensi  telah diberhentikan kerja kerana gagal menyiapkan audit dalam tempoh yang ditetapkan. Beliau dikenali sebagai seorang yang sangat teliti dan berprinsip, namun beban kerja yang tinggi dan kekurangan sokongan menyebabkan kelewatan yang berulang. Walaupun niatnya murni untuk menjaga integriti laporan, sistem tidak memberi ruang kepada ketelitian yang memerlukan masa dan kesabaran.¹

Dalam satu lagi kisah yang dilaporkan oleh BERNAMA, Perdana Menteri Malaysia menegaskan bahawa ketua jabatan yang gagal melaporkan salah laku atau membiarkan sistem audit jabatan terus bermasalah tidak akan dinaikkan pangkat.² Ini kerana tanggungjawab kepimpinan bukan sekadar mengurus, tetapi juga membetulkan dan melaporkan kelemahan yang wujud. Pegawai yang dinaikkan pangkat ke jawatan yang telah lama bermasalah dalam audit, tetapi gagal memperbaikinya, akhirnya ditukar ke jawatan lain tanpa kenaikan yang diharapkan.

Penyelesaian Berhikmah: Menyulam Amanah dan Semangat

Dalam menghadapi realiti ini, pendekatan terbaik bukanlah memilih satu kaedah dan menolak yang lain, tetapi menyusun strategi yang menggabungkan hikmah kedua-duanya. Audit ringkas keseluruhan boleh dilakukan terlebih dahulu untuk mengenal pasti isu besar dan sistemik, diikuti dengan audit mendalam secara bertahap bagi setiap tahun untuk tindakan susulan yang lebih teliti. Pendekatan ini bukan sahaja menjimatkan masa, tetapi juga menjaga ketelitian dan keadilan kepada semua pihak.

Selain itu, audit perlu dilihat sebagai proses pembelajaran dan pemulihan, bukan sebagai medan mencari kesalahan. Bahasa laporan audit harus bersifat membina, menyantuni, dan memberi cadangan yang jelas dan boleh dilaksanakan. Juruaudit dan pegawai yang diaudit perlu dilatih untuk melihat audit sebagai peluang memperkukuh amanah dan memperbaiki sistem, bukan sebagai ancaman kepada kerjaya atau reputasi.

Ketua jabatan pula perlu diberi latihan dan sokongan untuk memahami peranan mereka dalam audit. Mereka bukan sekadar pelapor, tetapi pemimpin pemulihan sistem. Pasukan audit juga perlu disusun semula agar beban kerja seimbang dan juruaudit yang teliti diberi ruang dan masa yang sesuai, bukan dihukum kerana ketelitian mereka.

Penutup: Audit Sebagai Cahaya, Bukan Bayang-Bayang

Audit bukanlah bayang-bayang yang menakutkan, tetapi cahaya yang menerangi jalan amanah. Setiap kelewatan bukanlah kegagalan, tetapi peluang untuk memperbaiki dan memperkukuh sistem. Juruaudit dan pegawai yang diaudit bukan musuh, tetapi rakan dalam membina masa depan yang lebih telus dan berkat. Maka, marilah kita menjulang semangat audit dengan hikmah, kesantunan, dan harapan yang tinggi.

Sebagaimana firman Allah SWT:

“Dan janganlah kamu merasa lemah, dan jangan pula bersedih hati, kerana kamu paling tinggi (darjatnya) jika kamu orang beriman.” (Surah Ali Imran: 139)

---

Rujukan

¹ UPM Audit Dalam. Peranan, Kesan Audit dan Dasar Keluar yang Jelas. UPM Official Portal. https://cqa.upm.edu.my/artikel/peranan_kesan_audit_dan_dasar_keluar_yang_jelas-46077
² BERNAMA. Tiada Kenaikan Pangkat Bagi Ketua Jabatan Jika ‘Tutup Mata’ Amalan Salah Laku. BERNAMA News. https://www.bernama.com/bm/news.php?id=2306153
³ BINUS University. Audit Delay dan Dampaknya Bagi Pengguna Laporan Keuangan. BINUS Accounting. https://accounting.binus.ac.id/2019/09/09/audit-delay-dan-dampaknya-bagi-pengguna-laporan-keuangan/